Calculadora de WIP / sobrefacturado y subfacturado

1. Utilidad bruta estimada
   contrato total − costo total estimado
   $1,000,000.00 − $800,000.00 = $200,000.00
2. Margen estimado
   utilidad bruta estimada ÷ contrato total
   $200,000.00 ÷ $1,000,000.00 × 100 = 20%
3. Avance de obra
   costo a la fecha ÷ costo total estimado
   $400,000.00 ÷ $800,000.00 × 100 = 50%
4. Ingreso devengado
   avance × contrato total
   50% × $1,000,000.00 = $500,000.00
5. Utilidad bruta a la fecha
   ingreso devengado − costo a la fecha
   $500,000.00 − $400,000.00 = $100,000.00
6. Sobrefacturado / (subfacturado)
   ingreso devengado − facturado a la fecha
   $500,000.00 − $450,000.00 = $50,000.00
7. Costo por terminar
   costo total estimado − costo a la fecha
   $800,000.00 − $400,000.00 = $400,000.00
8. Ingreso por devengar
   contrato total − ingreso devengado
   $1,000,000.00 − $500,000.00 = $500,000.00
9. Por facturar
   contrato total − facturado a la fecha
   $1,000,000.00 − $450,000.00 = $550,000.00

De dónde salen los números

• Avance de obra (costo sobre costo): Avance = costo a la fecha ÷ costo total estimado al terminarASC 606-10-55-20: los métodos de insumos reconocen el ingreso "on the basis of the entity's efforts or inputs… (for example… costs incurred…) relative to the total expected inputs" (según el esfuerzo o los insumos… por ejemplo los costos incurridos… respecto al total de insumos esperados). Costo incurrido ÷ costo total estimado es el método "costo sobre costo" (cost-to-cost), el estándar de la industria de la construcción (CFMA). ASC 606-10-55-21: deja fuera los costos que no reflejan avance — material desperdiciado, retrabajos y materiales grandes aún sin instalar (esos se reconocen al costo, sin margen).Fuente
• Ingreso devengado: Ingreso devengado = avance × contrato total (original + órdenes de cambio aprobadas)26 CFR §1.460-4(b)(2): el factor de avance es el costo acumulado del contrato ÷ el costo total estimado del contrato, y el ingreso acumulado es ese factor × el precio total del contrato. Su ejemplo: $200,000 ÷ $800,000 = 25% × $1,000,000 = $250,000; al año siguiente $600,000 ÷ $900,000 = 66.67% → $666,667. Las órdenes de cambio y reclamos sin aprobar no entran al contrato hasta que se aprueban (o, para impuestos, hasta que estén razonablemente asegurados — 26 CFR 1.460-4(b)(4)).Fuente
• Sobrefacturación y subfacturación: Facturado a la fecha − ingreso devengado. Positivo = sobrefacturado (billings in excess of costs and estimated earnings, un pasivo circulante). Negativo = subfacturado (costs and estimated earnings in excess of billings, un activo circulante)CFMA: "Percent complete = costs incurred to date ÷ total estimated costs… Earned revenue = percent complete × total contract price… Billed to date = whatever's actually been invoiced to the owner." (Avance = costo incurrido a la fecha ÷ costo total estimado… Ingreso devengado = avance × precio total del contrato… Facturado a la fecha = lo que de verdad se le ha facturado al dueño.) La diferencia se registra como "costs and earnings in excess of billings" (subfacturado) o "billings in excess of costs and earnings" (sobrefacturado). Mismas definiciones en Pease Bell CPAs (https://www.peasebell.com/?p=2810) y Porte Brown (https://blog.portebrown.com/work-in-progress-wip-in-construction-how-it-works), cuyo ejemplo es el que viene por defecto aquí: contrato de $1,000,000, costo estimado $800,000, $400,000 gastados = 50%, $500,000 devengados, $450,000 facturados → $50,000 subfacturados.Fuente
• Ganancia bruta: Utilidad bruta estimada = contrato total − costo total estimado. Utilidad bruta a la fecha = ingreso devengado − costo a la fecha (= avance × utilidad bruta estimada)CFMA (Dedo): margen = (contrato − costo estimado) ÷ contrato. Su ejemplo: una obra de $2,000,000 estimada en $1,600,000 lleva un margen de 20%; cuando el estimado se revisa a $1,720,000 el margen se erosiona a 14% — el ingreso devengado baja con él, y una obra puede pasar de subfacturada a sobrefacturada sin una sola factura nueva. Una vez que el costo a la fecha pasa el estimado, esta página calcula la utilidad bruta sobre el costo realmente gastado (contrato − costo a la fecha). El ejemplo resuelto de Corpay (https://www.corpay.com/resources/blog/construction-wip-report) se reproduce en las pruebas para el lado de la facturación — $2,400,000 + $185,000 de órdenes de cambio = $2,585,000; costo estimado $2,180,000; costo a la fecha $1,635,000 = 75.0%; devengado $1,938,750; facturado $1,845,000 → $93,750 subfacturados — no da cifras de utilidad bruta.Fuente
• Obras con pérdida: Cuando el costo total estimado es mayor que el contrato, los GAAP registran toda la pérdida esperada de inmediato (ASC 605-35-25-45/46), no en proporción al avanceASC 605-35-25-45: "For a contract on which a loss is anticipated, an entity shall recognize the entire anticipated loss as soon as the loss becomes evident" (en un contrato donde se anticipa una pérdida, se reconoce toda la pérdida anticipada tan pronto como la pérdida sea evidente); esta guía no fue reemplazada por la ASU 2014-09 (ASC 606). Esta página reparte la pérdida según el avance en la línea de utilidad bruta a la fecha, que es lo que hace un WIP de gerencia para facturar, y muestra toda la pérdida en su propia línea ("Pérdida a registrar según GAAP") para que tu contador registre la provisión. Herramienta de gerencia, no asesoría contable — el WIP de tu contador puede ser distinto.Fuente